🔰ビジネスを本当に知るための会計基礎📊第11講 銀行に100万円返したのに利益は減らない――借入金の元本返済が費用にならない理由

プロローグ

「先生、今月は銀行に100万円返しました」
「そうか」
「だから利益も100万円減りますよね」
「減らない」
「え？」
「借入金の元本返済は費用ではない」
「100万円も会社から出ていったのに？」
「ここは、実は経営者でも勘違いしている人がかなり多いところなんだ」

「お金が出ていく＝経費」ではない

会社からお金が出ていくと、多くの人は感覚的に「経費が増えた」と考えます。
しかし会計では、
お金が出ていくことと、費用が発生することは別です。
たとえば銀行から1,000万円を借りたとします。
借りた瞬間、
普通預金　10,000,000 ／ 借入金　10,000,000
となります。
「1,000万円入ってきたから売上？」
「違う」
「なぜ？」
「返さなければならないお金だからだ」
借入時には現金・預金という資産が増える一方、借入金という負債も増えます。
つまり、利益は増えていません。

借りたときに収益でないなら、返したときも費用ではない

ここが最も大切です。
借入金1,000万円を受け取ったときに、1,000万円の利益を計上していません。
ならば、その借入金を返したときにも費用は発生しません。
たとえば100万円返済すれば、
借入金　1,000,000 ／ 普通預金　1,000,000
となります。
「借入金が100万円減って、預金も100万円減る」
「そう」
「費用はどこに？」
「出てこない」
借入金返済は、
負債を減らしているだけ
なのです。

経営者が間違いやすい理由

「でも、返済した月は明らかにお金が減っています」
「そこが混乱の原因なんだ」
多くの経営者は会社を見るとき、
利益とお金を同じもの
として考えがちです。
しかし実際には違います。
会社が儲かっていても、お金が減ることがあります。
逆に赤字でも、お金が増えることがあります。
借入金返済は、その典型です。
「だから『利益は出ているのに金がない』になる？」
「そう。その原因の一つが借入金返済だ」
実務では、
「毎月銀行に100万円も返しているのに、なぜ経費にならないんですか」
と疑問を持つ経営者は珍しくありません。
感覚としては非常に自然です。
しかし会計では、利益計算と資金繰りを分けて考える必要があります。

利息は費用になる

「では銀行への支払いは全部費用にならない？」
「いや、利息は違う」
たとえば毎月の返済額が110万円で、
元本返済　100万円
支払利息　10万円
だったとします。
この場合、
借入金　1,000,000
支払利息　100,000 ／ 普通預金　1,100,000
というイメージになります。
ここで費用になるのは支払利息10万円だけです。
「110万円出ていったのに、損益計算書に出るのは10万円？」
「その通り」
元本100万円は借金を減らしただけ。
利息10万円は銀行からお金を借りたことに対するコストなので費用になります。

住宅ローンで考えると分かりやすい

個人の住宅ローンでも似ています。
3,000万円借りたからといって、3,000万円の収入があったとは考えません。
その後3,000万円を返しても、3,000万円の生活費を使ったとは考えないでしょう。
借りたものを返しているだけです。
「会社の借入金も同じ？」
「基本的な構造は同じだ」

利益が500万円でも、返済が800万円なら

ここからが経営では重要です。
会社が年間500万円の利益を出したとします。
「500万円お金が増える？」
「そうとは限らない」
たとえば年間の借入金元本返済が800万円あれば、それだけで大きな現金流出があります。
利益500万円。
元本返済800万円。
単純化すれば、これだけでも資金は300万円減る方向になります。
「黒字なのに預金が減る」
「そう」
だから、
損益計算書だけ見ていても資金繰りは分からない
のです。

「黒字なのにお金がない」の正体

経営者からよく聞く言葉があります。
「利益は出ているはずなのに、なぜ銀行預金が増えないのか」
原因はいくつもあります。
売掛金が増えている。
在庫が増えている。
設備投資をした。
税金を払った。
そして、
借入金の元本を返済した。
これらは必ずしも費用にはなりませんが、現金を減らします。
つまり、
利益とキャッシュは別の動きをする
のです。

設備投資と借入返済は両方とも利益に直接出ない

「設備を1,000万円で買って、借入金を1,000万円返したら、2,000万円も出ていきますね」
「そうだね」
「でも2,000万円全部が費用にはならない？」
「ならない」
設備投資は、原則として固定資産になり、その後減価償却を通じて費用化されます。
借入金返済は、負債の減少です。
つまり2,000万円の現金が流出していても、その2,000万円がそのまま当期の費用になるわけではありません。
「利益だけ見ていたら危ないですね」
「経営者にはPLだけでなくBSと資金繰りも必要ということだ」

借入金返済はどこを見るのか

費用を見るなら損益計算書。
借入金残高を見るなら貸借対照表。
現金の動きを見るなら資金繰り表やキャッシュ・フロー計算書。
それぞれ役割が違います。
「借入金返済が損益計算書に出ないなら、消えたわけではない？」
「もちろん」
貸借対照表の借入金残高が減り、現預金も減っています。
会計上はきちんと記録されています。
損益計算書に出ない＝会計に出ない、ではありません。

返済能力は利益だけでは判断できない

銀行から2,000万円借りて、毎年400万円ずつ元本返済するとします。
では会社が毎年400万円利益を出せば返済できるでしょうか。
「400万円利益、400万円返済なら大丈夫？」
「税金も払うし、設備投資や運転資金も必要だ」
そこで経営では、
返済に使えるキャッシュをどれだけ生み出しているか
を見る必要があります。
減価償却費など、利益計算上は費用でも現金が出ていかない項目もあります。
だから単純に、
利益＝返済可能額
とはなりません。

なぜこの誤解が危険なのか

借入返済を費用だと思っていると、
「今期は返済が多いから赤字になる」
「借金を返せば税金が安くなる」
といった誤解につながります。
しかし元本返済そのものでは、通常、利益は減りません。
「100万円返せば100万円節税？」
「ならない」
ここは経営判断でも非常に重要です。
借金を返すことと、利益を減らすことは別問題です。

経営者が見るべき三つの数字

借入金がある会社では、少なくとも次の三つを分けて見る必要があります。
・利益はいくら出ているか
・年間の借入金元本返済はいくらか
・返済後に現預金がどれだけ残るか
利益だけ見て、
「今年は1,000万円儲かった」
と安心していても、
借入金を年間1,200万円返済しているなら資金は厳しくなる可能性があります。
「利益の話とお金の話を分ける」
「それが経営会計の第一歩だ」

今日の結論

「銀行へ100万円返済したら？」
「現金は100万円減る」
「費用は？」
「元本部分は費用にならない」
「なぜ？」
「借入金という負債を返しているだけだから」
「利息は？」
「費用になる」
「借入時は？」
「収益にならない」
「だから返済時も？」
「元本は費用にならない」
その通りです。
借入金返済を理解するうえで最も重要なのは、
現金の増減と利益の増減は一致しない
ということです。
借入金返済では、お金は確実に会社から出ていきます。
しかし元本返済は費用ではありません。
だからこそ、
「黒字なのにお金がない」
という現象が起こります。
経営者が決算書を読むとき、損益計算書だけでは足りません。
利益を見るPL。
財産と借金を見るBS。
そして、お金の流れを見る資金繰り。
この三つをつなげて初めて、会社の本当の姿が見えてきます。