3月決算でつまずく5つの罠｜社福経理20年の現場メモ
社会福祉法人で会計を20年担当してきた。 その間、3月決算の修羅場を何度くぐり抜けたかわからない。
毎年思うのは「今年こそスムーズに終わらせたい」なのに、気づくと同じところでつまずいているということだ。 仮払い、未収、引当金。拠点区分の数字が合わない。理事会前日の深夜に計算し直す。
このメモは、決算を初めて担当する方・2回目で「去年よりうまくやりたい」と思っている方に向けて書いた。 社福特有のつまずきポイントに絞って、現場目線で整理している。 5月末の理事会・評議員会まで、まだ修正が効くうちに確認してほしい。
5月にやり残しがちな決算チェック（仮払・未収・引当金）
決算書のドラフトができると、なぜか安心してしまう。 でも実際には「数字がある」だけで「正しい数字がある」かどうかは別の話だ。 経験上、5月になっても残っているミスはだいたいこの3つに集中する。
仮払金の清算漏れ
仮払金（現金を先に渡して、後で精算する科目）は、年度内に清算されていないと貸借対照表に残り続ける。 「去年から残ってる仮払い」は決算書を見た監査人が必ず確認する。
チェックすべきこと：
3月31日時点で残っている仮払金は何件か
相手方・内容・金額を一覧で出せるか
「返金待ち」「領収書待ち」のまま放置されているものがないか
年度を越えた仮払いは、そのままにしておくと「使途不明」と見られるリスクがある。 5月中に担当者に連絡をとって、清算 or 費用振替を完了させること。
未収金・未払金の計上漏れ
3月31日をまたぐ取引は「未収金」「未払金」として計上する必要がある。 これが漏れると、収益・費用が実態とズレた数字になる。
よくある漏れパターン：
介護報酬（4月審査分）の3月サービス分が未収に入っていない
3月に受けたサービス（清掃・保守点検など）の請求書が4月以降に届いて、未払いとして計上し忘れる
補助金の確定額と概算額の差額を調整していない
特に介護報酬は「サービス提供月の2か月後に入金」という構造なので、3月分は5月入金になる。 この3月分を未収金として計上しているかどうかを再確認してほしい。
引当金の計算と計上
引当金は「将来の費用を今期に見越して積んでおく」ものだ。 社福で最もよく出てくるのは退職給付引当金と賞与引当金の2つ。
退職給付引当金：
退職給付債務の計算が正しく行われているか
前年度との比較で増減理由を説明できるか
計算を外部委託している場合、数字の受け渡しが完了しているか
賞与引当金：
6月支給の賞与がある場合、4〜6月分の按分額を3月末に引き当てているか
法人ごとに「引き当てる・引き当てない」のルールが違うので、前年踏襲で問題ないか確認する
引当金は「任意」のものもあるが、退職給付については計上が必要な法人が多い。 前年の決算書と照合して、漏れがないか確認しておこう。
追記（2026-08-25）：この仮払金と未収未払は、年度末だけの話ではありませんでした。上期の締めの手前で同じものが溜まる、という話を別の記事に書いています。
H2②：拠点区分ごとに見落とす論点
社会福祉法人の会計には「三層構造」という考え方がある。法人全体→拠点区分→サービス区分という3つの層で財務を管理する仕組みのことだ。一般企業にはない概念で、決算で一番「ここがわかりにくい」と言われるのがこの拠点区分まわりだ。
拠点間の内部取引が消えているか
本部と各拠点の間でお金のやり取りがある法人は、その内部取引を「相殺消去」する必要がある。法人全体の財務諸表に、内部取引が二重に入っていると数字が膨らむ。
チェック項目：
本部から拠点への資金移動（本部繰入金）が正しく相殺されているか
拠点間で行ったサービス提供や物品のやり取りが、両側の帳簿に残っていないか
法人全体の合算表で、内部取引欄の合計がゼロになっているか
拠点ごとの繰越活動増減差額が合っているか
各拠点の期末繰越額を合算すると、法人全体の繰越額と一致するはずだ。これが合わない場合、どこかで計上の区分が間違っている。
よくあるミス：
本部経費を特定の拠点の経費として計上してしまっている
補助金を法人全体の収益として計上すべきところを、一拠点のものとして処理している
拠点の新設・廃止があった年度は、期中の移管処理に誤りが出やすい
新しい拠点・廃止した拠点の処理
年度中に新しい拠点が開所した、または廃止・合併があった場合は処理が複雑になる。「期中開所の拠点は、期首からではなく開所日から」という当たり前のことが、忙しいとミスになる。
確認すること：
開所・廃止日が帳簿上の処理開始日と一致しているか
廃止拠点の残余財産はどこに移管されたか、仕訳として反映されているか
新設拠点の初期費用（什器・設備）が適切な科目で計上されているか
H2③：監査前に自分でできる「数字の整合チェック」リスト
決算書を監査人に渡す前に、自分でできる確認がある。「監査で指摘される前に自分で気づく」ためのチェックリストだ。
貸借対照表の整合確認
現金・預金の残高が、通帳残高・出納帳と一致しているか
未収金の内訳一覧と、貸借対照表の未収金残高が一致しているか
固定資産台帳の期末簿価合計が、貸借対照表の固定資産残高と一致しているか
借入金残高が、金融機関の残高証明書と一致しているか
期末の仮払金・仮受金がゼロ（または説明できる残高）になっているか
資金収支計算書の整合確認
支払資金（流動資産－流動負債）の期末残高が、前年度末から正しく引き継がれているか
当期の資金収支差額＋前期末繰越支払資金＝期末繰越支払資金、になっているか
補助金等収入の総額が、実際に入金された金額（通帳で確認）と合っているか
事業活動計算書の整合確認
収益合計・費用合計・当期活動増減差額が、法人全体と拠点合計で一致しているか
前年度比で大きく動いた科目（20%以上の増減）は増減理由を説明できるか
引当金繰入額と引当金残高の増減が一致しているか
監査人に必ず聞かれること（想定問答）
「仮払金のこれは何ですか？」→ 清算状況を即答できるようにしておく
「前年より未収金が増えていますが理由は？」→ 新設拠点・利用者数増などを数字で説明できるようにする
「退職給付引当金の計算根拠を教えてください」→ 計算書または委託先の報告書を手元に用意しておく
監査は「疑っている」わけではない。ただ、説明できない数字があると「なぜ説明できないのか」という方向で話が広がる。事前に「これを聞かれたらこう答える」というメモを1枚作っておくだけで、監査当日がかなり楽になる。
最後に：決算は「終わった」ではなく「固まった」が正しい
3月31日をすぎても、決算書は動く。4月・5月の修正、監査対応、理事会資料の調整。「決算が終わった」と言えるのは、理事会・評議員会で承認されてからだ。
GW明けから5月末まで、まだ修正が効く期間がある。このメモが、その期間に役立てば嬉しい。
その「固まった」の先には、6月末の所轄庁への届出があります。決算を含めた1年の山場を4月から順に並べ直した記事を書きました。
無料Excelテンプレを使ってみてください
決算後の振り返りや来期の予算管理に使える「拠点別収支まとめシート」を無料配布しています。社福の三層構造（法人全体・拠点区分）に対応した設計で、すぐに使い始められます。
フォローしておくと、次の実務メモが届きます。
